[tdb_header_logo align_vert="content-vert-center" f_text_font_transform="uppercase" f_text_font_size="eyJwaG9uZSI6IjI0In0=" f_text_font_weight="eyJwaG9uZSI6IjYwMCJ9" inline="yes" f_text_font_line_height="eyJwaG9uZSI6IjQ4cHgifQ==" text="(Не)резиденты"][tdb_mobile_menu menu_id="29" float_right="yes" icon_color="#000000" icon_padding="eyJhbGwiOjIsInBob25lIjoiMS44In0=" tdc_css="eyJwaG9uZSI6eyJtYXJnaW4tcmlnaHQiOiItMTUiLCJkaXNwbGF5IjoiIn0sInBob25lX21heF93aWR0aCI6NzY3fQ=="][tdb_mobile_search float_right="yes" icon_color="#000000" icon_padding="eyJhbGwiOjIuNSwicGhvbmUiOiIyLjIifQ==" tdc_css="eyJwaG9uZSI6eyJtYXJnaW4tcmlnaHQiOiItNSIsImRpc3BsYXkiOiIifSwicGhvbmVfbWF4X3dpZHRoIjo3Njd9"]
[tdb_mobile_horiz_menu inline="yes" text_color="#ffffff" menu_id="34" f_elem_font_family="582" f_elem_font_size="eyJhbGwiOiIxMyIsInBvcnRyYWl0IjoiMTIifQ==" f_elem_font_line_height="22px" f_elem_font_weight="400" text_color_h="#746ee5" show_subcat="yes" sub_text_color_h="#4c4084" f_sub_elem_font_family="582"][tdb_header_user inline="yes" logout_tdicon="td-icon-logout" usr_color="#ffffff" log_color="#ffffff" log_ico_color="#ffffff" float_right="yes" f_usr_font_family="582" f_log_font_family="582" f_usr_font_size="eyJhbGwiOiIxMyIsInBvcnRyYWl0IjoiMTIifQ==" f_log_font_size="eyJhbGwiOiIxMyIsInBvcnRyYWl0IjoiMTIifQ==" f_usr_font_weight="400" f_log_font_weight="400" icon_align="1" show_log="" f_usr_font_line_height="22px" f_log_font_line_height="22px" usr_color_h="#746ee5" log_color_h="#746ee5" log_ico_color_h="#746ee5"]
[tdb_header_weather inline="yes" icon_color="#000000" temp_color="#000000" loc_color="#000000" f_temp_font_family="947" f_unit_font_family="947" f_loc_font_family="947" f_loc_font_size="eyJhbGwiOiIxNCIsInBvcnRyYWl0IjoiMTIifQ==" f_temp_font_size="eyJhbGwiOiIxNCIsInBvcnRyYWl0IjoiMTIifQ==" api="4d99fdabeab40f86485ab0cdefab561b" location="lONDON"]
[tdb_header_logo align_vert="content-vert-center" align_horiz="content-horiz-center" text="(НЕ)РЕЗИДЕНТЫ" tagline_align_horiz="content-horiz-center" f_text_font_family="947" f_tagline_font_family="582" f_text_font_transform="uppercase" tdc_css="eyJhbGwiOnsibWFyZ2luLWJvdHRvbSI6Ii01IiwiZGlzcGxheSI6IiJ9LCJwb3J0cmFpdCI6eyJtYXJnaW4tYm90dG9tIjoiMCIsImRpc3BsYXkiOiIifSwicG9ydHJhaXRfbWF4X3dpZHRoIjoxMDE4LCJwb3J0cmFpdF9taW5fd2lkdGgiOjc2OH0=" f_text_font_size="eyJhbGwiOiI2MCIsImxhbmRzY2FwZSI6IjQwIiwicG9ydHJhaXQiOiIzNCJ9" f_text_font_style="" f_text_font_weight="500" tagline="JUQwJTkzJUQwJTlCJUQwJTlFJUQwJTkxJUQwJTkwJUQwJTlCJUQwJUFDJUQwJTlEJUQwJTkwJUQwJUFGJTIwJUQwJTlDJUQwJTlFJUQwJTkxJUQwJTk4JUQwJTlCJUQwJUFDJUQwJTlEJUQwJTlFJUQwJUExJUQwJUEyJUQwJUFD"]
[tdb_header_date date_color="#000000" align_horiz="content-horiz-center" f_date_font_family="582" f_date_font_size="eyJhbGwiOiIxNCIsImxhbmRzY2FwZSI6IjEzIiwicG9ydHJhaXQiOiIxMyJ9" f_date_font_weight=""]
[tdb_header_search results_msg_align="content-horiz-center" image_floated="float_left" image_size="td_324x400" show_btn="none" show_date="" show_review="none" show_com="none" show_excerpt="none" show_author="none" meta_padding="0 0 0 16px" all_modules_space="eyJhbGwiOiIxMHB4IiwibGFuZHNjYXBlIjoiMTBweCIsInBvcnRyYWl0IjoiMTBweCJ9" form_padding="eyJhbGwiOiIzMHB4IiwibGFuZHNjYXBlIjoiMjBweCIsInBvcnRyYWl0IjoiMjBweCJ9" form_border="0" form_align="content-horiz-right" results_padding="eyJhbGwiOiIwIDMwcHggMzBweCIsImxhbmRzY2FwZSI6IjAgMjBweCAyMHB4ICIsInBvcnRyYWl0IjoiMCAyMHB4IDIwcHgifQ==" results_border="0 0 1px 0" results_msg_padding="eyJhbGwiOiIxMHB4IDAiLCJsYW5kc2NhcGUiOiI2cHggMCIsInBvcnRyYWl0IjoiNHB4IDAifQ==" modules_divider="" modules_divider_color="rgba(127,127,127,0.1)" h_effect="" image_height="100" meta_info_horiz="content-horiz-left" meta_info_align="" results_msg_color="#4c4084" f_title_font_size="eyJhbGwiOiIxNSIsImxhbmRzY2FwZSI6IjE0IiwicG9ydHJhaXQiOiIxMiJ9" f_title_font_weight="700" modules_category="above" mc1_el="16" f_title_font_line_height="1.1" btn_tdicon="tdc-font-tdmp tdc-font-tdmp-arrow-cut-right" btn_icon_size="12" btn_padding="eyJhbGwiOiI4cHggMTZweCIsInBvcnRyYWl0IjoiNnB4IDE2cHgifQ==" btn_icon_space="10" input_border_color="rgba(0,0,0,0.05)" btn_shadow_shadow_color="rgba(0,0,0,0.39)" btn_icon_pos="after" inline="yes" input_padding="0" title_txt_hover="#4c4084" form_width="eyJhbGwiOiI3MDAiLCJwb3J0cmFpdCI6IjUwMCJ9" f_input_font_family="947" f_placeholder_font_family="947" f_title_font_family="947" f_title_font_transform="" cat_txt_hover="#000000" image_width="27" tdicon="td-icon-magnifier-big-rounded" icon_color_h="#4c4084" arrow_color="#d6d6d6" ex_txt="#a5a5a5" mc1_tl="16" toggle_txt_pos="" toggle_txt_color="#000000" icon_padding="eyJhbGwiOiIyLjQiLCJwb3J0cmFpdCI6IjMuMSIsImxhbmRzY2FwZSI6IjMuMSJ9" btn_bg_h="eyJ0eXBlIjoiZ3JhZGllbnQiLCJjb2xvcjEiOiIjMTEwMDIxIiwiY29sb3IyIjoiIzA2MjYzYSIsIm1peGVkQ29sb3JzIjpbXSwiZGVncmVlIjoiLTMwIiwiY3NzIjoiYmFja2dyb3VuZDogLXdlYmtpdC1saW5lYXItZ3JhZGllbnQoLTMwZGVnLCMwNjI2M2EsIzExMDAyMSk7YmFja2dyb3VuZDogbGluZWFyLWdyYWRpZW50KC0zMGRlZywjMDYyNjNhLCMxMTAwMjEpOyIsImNzc1BhcmFtcyI6Ii0zMGRlZywjMDYyNjNhLCMxMTAwMjEifQ==" form_shadow_shadow_size="2" form_shadow_shadow_offset_vertical="0" form_shadow_shadow_color="rgba(0,0,0,0.11)" f_meta_font_weight="400" f_meta_font_family="582" modules_category_padding="3px 4px 2px" input_placeholder="type here..." input_border="0 0 2px 0" f_results_msg_font_family="947" f_results_msg_font_transform="" f_results_msg_font_weight="" f_results_msg_font_style="normal" f_placeholder_font_size="14" f_placeholder_font_weight="400" image_alignment="20" f_input_font_size="14" f_input_font_weight="400" placeholder_opacity="0.01" icon_size="eyJhbGwiOiIyMCIsInBvcnRyYWl0IjoiMTYiLCJsYW5kc2NhcGUiOiIxNiJ9" float_block="yes" title_txt="#051d2d" cat_bg="#4c4084" f_ex_font_family="" f_meta_font_size="eyJhbGwiOiIxMyIsInBvcnRyYWl0IjoiMTIifQ==" art_title="0 0 2px" tdc_css="eyJwb3J0cmFpdCI6eyJtYXJnaW4tdG9wIjoiMSIsImRpc3BsYXkiOiIifSwicG9ydHJhaXRfbWF4X3dpZHRoIjoxMDE4LCJwb3J0cmFpdF9taW5fd2lkdGgiOjc2OCwiYWxsIjp7Im1hcmdpbi10b3AiOiIxIiwiZGlzcGxheSI6IiJ9fQ==" icon_color="#000000" show_form="yes" form_offset="1" btn_bg="#4c4084" modules_on_row="50%" results_limit="6" results_msg_color_h="#4c4084" author_txt="#000000" author_txt_hover="#000000" f_meta_font_line_height="1" f_meta_font_style="italic" f_cat_font_family="582" f_cat_font_weight="400" f_cat_font_transform="uppercase" f_cat_font_spacing="1" modules_category_margin="0 0 7px 0" date_txt="#000000"]
[tdb_header_menu sub_tdicon="td-icon-right" mm_align_horiz="content-horiz-center" modules_on_row_regular="20%" modules_on_row_cats="25%" image_size="" modules_category="image" show_excerpt="none" show_com="none" show_date="" show_author="eyJwb3J0cmFpdCI6Im5vbmUiLCJsYW5kc2NhcGUiOiJub25lIn0=" mm_sub_align_horiz="content-horiz-right" mm_elem_align_horiz="content-horiz-right" menu_id="29" f_elem_font_family="582" f_elem_font_weight="eyJhbGwiOiI3MDAiLCJwb3J0cmFpdCI6IjYwMCJ9" f_elem_font_size="eyJhbGwiOiIxNiIsInBvcnRyYWl0IjoiMTIiLCJsYW5kc2NhcGUiOiIxNSJ9" elem_padd="eyJhbGwiOiIwIDI0cHgiLCJsYW5kc2NhcGUiOiIwIDEwcHgiLCJwb3J0cmFpdCI6IjAgMTBweCJ9" mm_align_screen="yes" f_title_font_family="947" f_title_font_weight="700" f_ex_font_family="" f_title_font_size="eyJhbGwiOiIxNyIsImxhbmRzY2FwZSI6IjE0IiwicG9ydHJhaXQiOiIxMiJ9" image_height="55" m_bg="#ffffff" art_title="eyJwb3J0cmFpdCI6IjJweCAwIDZweCAwIiwiYWxsIjoiNnB4IDAifQ==" h_effect="" meta_info_horiz="content-horiz-left" f_sub_elem_font_family="582" f_mm_sub_font_family="947" mm_elem_color_a="#4c4084" title_txt_hover="#4c4084" tds_menu_sub_active1-sub_text_color_h="#4c4084" f_sub_elem_font_transform="" f_sub_elem_font_size="eyJhbGwiOiIxMyIsInBvcnRyYWl0IjoiMTEifQ==" f_sub_elem_font_weight="" sub_elem_padd="eyJhbGwiOiI0cHggMjhweCIsInBvcnRyYWl0IjoiNHB4IDI2cHgifQ==" mm_subcats_border_color="rgba(10,0,0,0.05)" mm_elem_bg="rgba(0,0,0,0)" mm_elem_bg_a="rgba(0,0,0,0)" mm_elem_border_color_a="rgba(0,0,0,0)" pag_h_bg="#4c4084" pag_h_border="#4c4084" f_elem_font_line_height="eyJhbGwiOiI1NXB4IiwibGFuZHNjYXBlIjoiNTFweCIsInBvcnRyYWl0IjoiNDJweCJ9" f_title_font_transform="" f_mm_sub_font_size="eyJwb3J0cmFpdCI6IjExIiwibGFuZHNjYXBlIjoiMTIifQ==" mm_elem_padd="eyJwb3J0cmFpdCI6IjAgMjJweCIsImFsbCI6IjJweCAyMnB4In0=" mm_sub_width="eyJsYW5kc2NhcGUiOiIxNjAiLCJwb3J0cmFpdCI6IjEyMCJ9" modules_gap="eyJwb3J0cmFpdCI6IjE1IiwiYWxsIjoiMjAiLCJsYW5kc2NhcGUiOiIyMCJ9" mm_padd="eyJwb3J0cmFpdCI6IjE1IiwiYWxsIjoiMzAiLCJsYW5kc2NhcGUiOiIyMCJ9" mm_sub_padd="eyJwb3J0cmFpdCI6IjE1cHggMCJ9" main_sub_icon_space="eyJwb3J0cmFpdCI6IjcifQ==" tds_menu_sub_active1-sub_elem_bg_color_h="rgba(76,64,132,0.05)" tdc_css="eyJhbGwiOnsiZGlzcGxheSI6IiJ9LCJwb3J0cmFpdCI6eyJtYXJnaW4tdG9wIjoiMSIsImRpc3BsYXkiOiIifSwicG9ydHJhaXRfbWF4X3dpZHRoIjoxMDE4LCJwb3J0cmFpdF9taW5fd2lkdGgiOjc2OH0=" f_title_font_line_height="1.1" tds_menu_sub_active="tds_menu_sub_active1" sub_shadow_shadow_offset_horizontal="0" main_sub_tdicon="td-icon-down" f_cat_font_family="582" f_cat_font_weight="400" f_cat_font_transform="uppercase" f_cat_font_size="10" modules_category_padding="3px 4px 2px" f_meta_font_family="582" f_meta_font_weight="400" f_meta_font_size="eyJhbGwiOiIxMyIsInBvcnRyYWl0IjoiMTIifQ==" mm_shadow_shadow_size="0" mm_shadow_shadow_offset_vertical="0" f_mm_sub_font_weight="" f_mm_sub_font_transform="" mm_elem_color="#000000" sub_shadow_shadow_size="1" sub_align_horiz="content-horiz-left" sub_icon_pos="" sub_icon_space="7" sub_icon_size="10" sub_shadow_shadow_color="rgba(0,0,0,0.14)" f_elem_font_transform="" tds_menu_active="tds_menu_active1" title_txt="#051d2d" mm_width="1502" f_cat_font_line_height="1" sub_padd="18px 0" sub_text_color="#919191" main_sub_icon_size="eyJsYW5kc2NhcGUiOiIxMCIsInBvcnRyYWl0IjoiMTAiLCJhbGwiOiIxMiJ9" sub_icon_align="eyJhbGwiOjIsInBvcnRyYWl0IjoiMyJ9" show_cat="" cat_bg="#4c4084" cat_txt="#ffffff" mm_subcats_bg="#ffffff" author_txt="#000000" author_txt_hover="#000000" tds_menu_active1-text_color_h="#4c4084" sub_shadow_shadow_offset_vertical="0" align_horiz="content-horiz-center" f_elem_font_spacing="-0.5" f_cat_font_spacing="1" f_meta_font_line_height="1" f_meta_font_style="italic" date_txt="#000000" sub_rest_top="-18" sub_first_left="-4" show_mega_cats="yes" tds_menu_active1-line_color="" tds_menu_active1-line_height="0" f_mm_sub_font_line_height="1.4" main_sub_icon_align="eyJhbGwiOi0xLCJwb3J0cmFpdCI6IjAifQ=="]
Домой Блог

Письмо ФНС от 13 декабря 2016 г. № ОА-3-17/6173@ (о статусе валютного и налогового резидента)

Вопрос: Об определении статуса налогового и валютного резидента РФ для физлица, а также об уведомлении о счетах в иностранных банках и движении средств по ним.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 13 декабря 2016 г. N ОА-3-17/6173@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращения, сообщает следующее.

Информация, изложенная в обращениях, не позволяет дать однозначные ответы на вопросы, указанные в обращениях.

Вместе с тем считаем возможным сообщить следующее.

В налоговых целях определение статуса физического лица в качестве налогового резидента Российской Федерации производится для применения положений статьи 209, пункта 17.1 статьи 217, статьи 224, пункта 1.1 статьи 231 и пункта 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в ситуациях, когда осуществляется налогообложение доходов таких физических лиц (освобождение от налогообложения, возврат излишне уплаченного налога) или устранение международного двойного налогообложения.

На основании положений пункта 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

По вопросу предоставления информации о наличии счета в иностранном бланке сообщаем следующее.

Частями 2 и 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ) для резидентов установлена обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета уведомлений об открытии (изменении реквизитов, закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее — уведомление), и отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) (далее — отчет).

Обращаем внимание, что определение понятия резидента и нерезидента для целей валютного законодательства Российской Федерации не связано с понятием налогового резидента Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

По мнению ФНС России, для граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, статус нерезидента начинает действовать после истечения одного года, исчисляемого с момента, с которого у гражданина Российской Федерации возникло право долговременного пребывания за рубежом, при условии, что период фактического пребывания таких граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации не прерывался.

Статус нерезидента, прерванный возвращением на территорию Российской Федерации, может быть приобретен гражданином Российской Федерации вновь при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ.

Таким образом, согласно действующему законодательству о валютном регулировании и валютном контроле постоянно проживающий в иностранном государстве гражданин Российской Федерации, прибывающий на территорию Российской Федерации, приобретает статус валютного резидента.

Исходя из данных, указанных в обращениях, невозможно однозначно определить, являлись ли Вы резидентом Российской Федерации в понятии и целях валютного законодательства Российской Федерации.

Вместе с тем сообщаем, что частью 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ установлено, что уведомления представляются не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия или изменения реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации».

Согласно части 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ отчеты представляются в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 «О порядке представления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее — Правила).

(Примечание: в тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующем абзаце, возможно, имеется в виду п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365, а не п. 3). 

В силу пункта 3 Правил отчеты представляются ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом (исключение составляют случаи, указанные в пункте 9 Правил).

Находясь за пределами территории Российской Федерации, физическое лицо — резидент может представить в налоговый орган уведомление и отчет в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика — физического лица, который размещен на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, или на бумажном носителе через представителя физического лица — резидента (лицо, на имя которого оформлена нотариально удостоверенная доверенность на совершение соответствующих действий), или заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика — физического лица уведомление и отчет могут быть представлены при условии, если физическое лицо встало на учет в налоговый орган по месту своего пребывания на территории Российской Федерации.

В целях удобства подключение к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» осуществляется независимо от места жительства физического лица в любом территориальном налоговом органе Российской Федерации. При обращении в инспекцию ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.

Информация об инспекциях Управлений ФНС по субъектам Российской Федерации, включая контакты, адрес и реквизиты, размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Контакты и обращения».

Заранее запланировать визит в инспекцию и сократить время ожидания в очереди возможно, воспользовавшись интерактивным сервисом «Онлайн-запись на прием в инспекцию» http://order.nalog.ru/, который размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги».

Также для получения разъяснений по вопросам применения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле рекомендуем воспользоваться онлайн-сервисом на главной странице официального сайта ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Настоящее разъяснение (письмо) не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования валютных и налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует резидентам (нерезидентам) руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства Российской Федерации в понимании, отличном от положений настоящего письма.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

А.Л.ОВЕРЧУК

13.12.2016

ФНС утвердила форму, в которой иностранные банки будут сообщать о счетах граждан России и их компаний

ФНС разработала формат уведомлений о зарубежных счетах всех граждан РФ и организаций, контролируемых гражданами РФ (прямо или косвенно), которые должны направлять в эту службу иностранные финансовые организации. Делать это им придется не позднее 30 сентября года, следующего за тем, в котором были открыты счета.

Суть вопроса

Как известно, валютные резиденты России должны сообщать ФНС об открытии банковских счетов за рубежом — см. нашу инструкцию «Уведомление об открытии счёта в банке за рубежом физлицом». Иностранные банки тоже должны сообщать об открытых счетах граждан РФ. Очевидно, чтобы у ФНС была возможность вычислять тех резидентов, кто эту информацию скрывает — напомним, что есть санкции за непредоставление уведомления.

Кто сообщает

Кредитные организации, страховщики добровольного страхования жизни, брокеры, доверительные управляющие, пенсионные фонды, инвестиционные фонды, клиринговые организации и депозитарии.

О чем сообщает

Об открытых счетах

  • Граждан РФ,
  • Российских юридических лиц и
  • Иностранных юридических лиц, прямо или косвенно контролируемых гражданами РФ.

Форма предполагает передачу в ФНС следующей информации

По счетам физических лиц:

  • ФИО
  • Адрес за пределами России и место жительства в России
  • Паспортные данные
  • Количество счетов (вкладов)
  • Вид счета (вклада)
  • Код валюты счета (вклада)
  • Дата открытия счета (вклада)
  • Дата закрытия счета (вклада)

По счетам юридических лиц:

  • Название
  • Данные о регистрации
  • Данные о счетах (аналогичные см. выше)

Два сюрприза

В соответствии с приказом ФНС, иностранные финансовые организации должны сообщать о счетах не валютных резидентов, которые обязаны направлять уведомления о своих счетах за рубежом, а всех граждан РФ и контролируемых ими организаций. То есть ФНС получит эту информацию независимо от того, как долго вы живете за границей и сохранили ли статус валютного или налогового резидента РФ. И независимо от того, считаете ли нужным подавать эти уведомления.

Список финансовых организаций, который должны сообщать о счетах, гораздо шире, чем можно было ожидать, исходя из закона о валютном регулировании и валютном контроле.

Реквизиты приказа

Приказ Федеральной налоговой службы от 09.11.2015 № ММВ-7-14/501@. Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 декабря 2015 г. Регистрационный № 39937. Источник

Перечень стран, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Россией

Налоговики составили список «скрытных» стран, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Россией, фактически приравняв Швейцарию, Австрию и Великобританию к офшорам. Как минимум в целях определения прибыли контролируемой иностранной компании (КИК).

ФНС РФ подготовила текст приказа с перечнем государств, которые не обеспечиваю обмен налоговой информацией с Россией. В него включены 119 государств и 18 территорий, в том числе Великобритания, Швейцария, Австрия, Израиль, Эстония и Бразилия — см. ниже. В дальнейшем перечень может пересматриваться ежегодно.

Напомним, что прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения, только если постоянным ее местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, то есть идет обмен налоговой информацией.

Пока приказ находится на этапе публичного обсуждения. Его текст опубликован на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов.

Источник

ПЕРЕЧЕНЬ

государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Российской Федерацией

Государства

1. Абхазия 2. Австрия 3. Ангола 4. Княжество Андорра 5. Антигуа и Барбуда 6. Афганистан 7. Багамские Острова 8. Бангладеш 9. Барбадос 10. Бахрейн 11. Белиз 12. Бенин 13. Боливия 14. Босния и Герцеговина 15. Бразилия 16. Бруней 17. Буркина-Фасо 18. Бурунди 19. Бутан 20. Вануату 21. Великобритания 22. Восточный Тимор 23. Габон 24. Гаити 25. Гайана 26. Гамбия 27. Гана 28. Гватемала 29. Гвинея 30. Гвинея-Бисау 31. Гондурас 32. Государство Палестина 33. Гренада 34. Грузия 35. Джибути 36. Доминика 37. Доминиканская Республика 38. Конго 39. Замбия 40. Зимбабве 41. Израиль 42. Иордания 43. Ирак 44. Йемен 45. Кабо-Верде 46. Камбоджа 47. Камерун 48. Кения 49. Кирибати 50. Колумбия 51. Коморские Острова 52. Коста-Рика 53. Кот-д’Ивуар 54. Лаос 55. Лесото 56. Либерия 57. Ливан 58. Лихтенштейн 59. Маврикий 60. Мавритания 61. Мадагаскар 62. Малави 63. Мальдивские Острова 64. Мальта 65. Маршалловы Острова 66. Мозамбик 67. Монако 68. Мьянма 69. Науру 70. Непал 71. Нигер 72. Нигерия 73. Никарагуа 74. ОАЭ 75. Оман 76. Пакистан 77. Палау 78. Панама 79. Папуа — Новая Гвинея 80. Парагвай 81. Перу 82. Республика Конго 83. Руанда 84. Сальвадор 85. Самоа 86. Сан-Марино 87. Сан-Томе и Принсипи 88. Свазиленд 89. Сейшельские Острова 90. Сенегал 91. Сент-Винсент и Гренадины 92. Сент-Китс и Невис 93. Сент-Люсия 94. Соломоновы Острова 95. Сомали 96. Судан 97. Суринам 98. Сьерра-Леоне 99. Танзания 100. Того 101. Тонга 102. Тринидад и Тобаго 103. Тувалу 104. Тунис 105. Уганда 106. Уругвай 107. Федеративные Штаты Микронезии 108. Фиджи 109. ЦАР 110. Чад 111. Швейцария 112. Эквадор 113. Экваториальная Гвинея 114. Эритрея 115. Эстония 116. Эфиопия 117. Южная Осетия 118. Южный Судан 119. Ямайка  

Территории

1. Ангилья; 2. Аруба; 3. Бермуды; 4. Британские Виргинские острова; 5. Гибралтар; 6. КНР: Специальный административный район Гонконг (Сянган); 7. КНР: Специальный административный район Макао (Аомынь); 8. Союз Коморы: остров Анжуан; 9. Малайзия: остров Лабуан; 10. Монтсеррат; 11. Кюрасао (нидерландская часть); 12. Республика Ниуэ; 13. Острова Кайман; 14. Острова Кука; 15. Острова Теркс и Кайкос; 16. Отдельная административная единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; 17. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни); 18. Сен-Мартен (нидерландская часть).

А вы валютный резидент России?

Трудно переоценить важность статуса валютного резидента/нерезидента. В частности, только валютный резидент должен выполнять следующие требования законов России:

  • о декларировании открытия счетов в зарубежных банках
  • о ежегодных отчетах о движении средств по ним
  • об ограничениях на зачисления средств на зарубежные счета

Статус валютного резидента и нерезидента определяется в соответствии со статьей 1 закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Заботясь о своих читателях, Нерезиденты.ру, как всегда, перевели казенный текст на человеческий язык (оригинал здесь). Мы оставили только то, что касается физических лиц.

Валютный резидент России

Это все граждане Российской Федерации, кроме:

  • постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный вид на жительство в нем, либо
  • временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

Это постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.

Валютный нерезидент России

Это все физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с определением резидента (см. выше).

Подтверждение статуса валютного резидента и нерезидента

В соответствии с разъяснениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, подтвердить статус гражданина России как нерезидента может следующее:

  • копия загранпаспорта с отметками органов пограничного контроля (пункта пропуска) о пересечении государственной границы Российской Федерации;
  • копия вида на жительство или иного документа, подтверждающего постоянное проживание на территории иностранного государства.

Риски, связанные со статусом валютного резидента

Государственные органы РФ склонны считать валютными резидентами всех, кто:

  • Непрерывно прожил за границей меньше 365 дней.
  • Непрерывно прожил за границей больше 365 дней, потеряв статус валютного резидента, а потом приехал в Россию хотя бы на один день.

Это мнение зафиксировано в документах Росфиннадзора и подтверждается судебной практикой.

Отчет о движении по зарубежным счетам физических лиц

Отчет о движении средств по зарубежным счетам с этого года обязаны подавать все граждане РФ, являющиеся валютными резидентами (узнайте, относится ли это к вам).

Команда (Не)резидентов и специалисты юридического бюро Voronyanskaya & Partners представляют вам всю информацию об этом отчете в переводе на понятный непрофессионалу язык.

Что это за отчет?

С 1 января 2015 года законом установлена обязанность физических лиц подавать налоговым органам отчет о движении средств по зарубежным счетам. Официальное название: «Отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации».

Кто должен его подавать?

Все физические лица — валютные резиденты России. В случае, когда физическими лицами открыт общий совместный счет, форма отчетности о движении денежных средств предоставляется каждым физическим лицом, являющимся владельцем счета.

В какие сроки?

Отчет подается ежегодно не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. То есть на подготовку отчета дается 5 месяцев. Первый отчет должен быть предоставлен за 2015 год не позднее 1 июня 2016 года.

Какую информацию указывать?

Отчет о движении денежных средств содержит следующую информацию:

  • личные данные физического лица – владельца счета;
  • название иностранного банка, в котором открыт счет (вклад);
  • реквизиты счета (вклада);
  • данные об изменении суммы на счете за отчетный период.

В форме отчета о движении денежных средств по счету предусмотрено отражение только общих данных:

  • остаток средств на счете на начало отчетного периода;
  • остаток средств на счете на конец отчетного периода;
  • сколько зачислено средств за отчетный период;
  • сколько списано средств за отчетный период.

Физическое лицо подает единый отчет по всем своим открытым зарубежным счетам. Однако количество листов № 2 «Отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации» в составе формы отчета должно соответствовать числу имеющихся у физлица зарубежных счетов.

Какие документы прикладывать к отчету?

Никакие. Предполагается, что подтверждающие банковские документы должны предоставляться только по специальному запросу налогового органа. Но если такой запрос поступит, их нужно будет подать в течение 20 рабочих дней со дня его получения.

Куда подавать отчет?

В налоговую инспекцию по месту текущей или последней регистрации человека, который подает отчет. Адрес своей налоговой инспекции можно узнать здесь.

Каким способом можно подать отчет?

Предусмотрены различные варианты подачи отчета о движении средств в налоговые органы. Его можно:

  • Принести непосредственно в свою налоговую инспекцию;
  • Послать по почте с уведомлением о вручении и описью вложения;
  • Направить онлайн через личный кабинет налогоплательщика с использованием электронной подписи.

Форма отчета о движении средств

На нашем сайте вы можете бесплатно скачать форму отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации и правила ее заполнения и купить пошаговую инструкцию для быстрого и правильного заполнения отчета.

Ответственность за неподачу отчета

Штрафы за нарушение порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам — 2000-3000 руб, за повторное нарушение — 20 000 руб.

Минфин: ИП-нерезидент имеет право применять УСН

Минфин РФ заявил, что ИП, не являющиеся налоговыми резидентами России, вправе применять УСН на доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества. Разъяснение приведено в письме № 03-11-11/37329  от 29 июня 2015 года.

Это мнение основано на том, что перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, определен пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. Он закрытый, то есть является исчерпывающим. ИП, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в этом перечне отсутствуют. Соответственно, такие предприниматели вправе применять УСН.

Напомним, что если сдает в аренду недвижимое имущество ИП, то доход учитываются им при определении налоговой базы по УСН и облагаются по ставке 6% от выручки или 15% от прибыли. Понятно, что такие доходы освобождаются от налога на доходы физического лица, ставка которого в случае налогового нерезидента равна 30%, а не 13%.

Источник

Уведомления и отчеты в госорганы: общий обзор

Если вы проводите за границей много времени или живете там, если имеете компанию или счет в банке, то должны отчитываться перед государством. С 2014 г. за неисполнение этих требований введена очень суровая ответственность, вплоть до уголовной.

Команда (Не)резидентов и специалисты юридического бюро Voronyanskaya & Partners представляют вам краткий обзор всех уведомлений и отчетов, которые нужно подавать.

Перечень уведомлений и отчетов, которые  обязаны подавать граждане РФ, живущие/владеющее чем-то за границей:

Уведомление о ВНЖ/втором гражданстве

Подается теми, кто получил вид на жительство или гражданство другой страны. Срок — 30 дней с момента первого въезда в РФ после получения ВНЖ или гражданства. Санкции за неисполнение — уголовная ответственность и штраф до 200 000 руб.

Уведомление об открытии счета физлица в зарубежном банке

Подается в случае открытия, закрытия и изменения реквизитов счета в любом иностранном банке, в том числе «дочках» Сбербанка и ВТБ24. Срок — 30 дней с момента события. Санкции за неисполнение — штраф до 5 000 руб.

Уведомление об участии в иностранной организации

Подается при регистрации/покупке компании или ИП за рубежом Срок — 30 дней с момента события. Санкции за неисполнение — штраф 50 000 руб.

Отчет о движении по зарубежным счетам физлиц

Подается ежегодно при наличии счета в любом иностранном банке. Срок — 1 июня года, следующего за отчетным. Санкции за неисполнение — штраф до 5 000 руб.

Уведомление о прибыли КИК

Подается ежегодно в случае владения компанией/ИП за рубежом. Срок — 1 апреля года, следующего за отчетным. Санкции за неисполнение — штраф 50 000 руб.

Добровольное уведомление о зарубежных активах (в рамках налоговой амнистии)

Перейдите по соответствующим ссылкам для получения детальной информации об уведомлении и порядке его подачи. Уточним: как правило, речь идет о налоговых и валютных резидентах России.

Уведомление об открытии счета в банке за рубежом физлицом

Уведомление об открытии счета в банке за рубежом обязаны подавать все граждане РФ-валютные резиденты (узнайте, относится ли это к вам). Команда (Не)резидентов и специалисты юридического бюро Voronyanskaya & Partners представляют вам всю информацию об этом отчете в переводе на понятный непрофессионалу язык.

Что такое уведомление об открытии счёта в банке за рубежом?

Документ для налоговой, подавать который мы обязаны в соответствии с законом о валютном регулировании и валютном контроле.

Кто уведомляет

Валютные резиденты России — характеристику см. здесь (не путать с налоговыми резидентами!)

Про какие счета нужно уведомлять?

Про все — и текущие, и карточные, и вклады. И во всех валютах.

О каких событиях со счетами нужно уведомлять?

Об открытии, закрытии и изменении реквизитов.

Сроки уведомления

Месяц с момента события, то есть открытия, закрытия или изменения реквизитов счета (вклада).

Санкции за нарушение

За нарушение сроков уведомления или уведомление не по установленной форме — 1000-1500 руб. За неуведомление — 4000-5000 руб.

Способ подачи уведомления

  • Непосредственно через инспекцию
  • По почте с уведомлением о вручении
  • Онлайн с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи

Куда подавать

В налоговую инспекцию по месту учета резидента. Адрес своей налоговой инспекции можно узнать здесь

Формы уведомления

Скачать формы уведомления в бумажном виде можно по этим ссылкам:

  • Форма уведомления об открытии/закрытии счета в банке за рубежом
  • Форма уведомления об изменении реквизитов счета в банке за рубежом
  • Форма уведомления о наличии счета в банке за рубежом, если прекратилось разрешение на его открытие

Вот формы для уведомления в электронном виде:

  • Форма уведомления об открытии/закрытии счета в банке за рубежом
  • Форма уведомления об изменении реквизитов счета в банке за рубежом
  • Форма уведомления о наличии счета в банке за рубежом, если прекратилось разрешение на его открытие

Нормативные акты — на всякий случай

Формальное описание на сайте ФНС (хотя наша инструкция по заполнению отчета об открытии счета за рубежом лучше и намного понятнее)

Закон о валютном регулировании и валютном контроле. Статья 12. «Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации»

Помните об ограничениях на зачисление на счет…

На свой счет за рубежом можно зачислять не любые средства, а строго в соответствии с законом о валютном регулировании и валютном контроле. Исчерпывающий список оснований для зачисления смотрите здесь.

…и не забывайте отчитываться о движении по нему!

После того, как вы уведомили об открытии счета за рубежом, не забывайте отчитываться о движении по нему!

Подоходный налог в мире

Команда сайта Нерезиденты.ру свела в одну таблицу ставки подоходного налога в 141 стране мира.

Подоходный налог в мире в 2006-2015 годах

Страны 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Австралия 47 45 45 45 45 45 45 45 45 45

Австрия 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50

Албания 25 10 10 10 10 10 10 23 23

Алжир 35 35 35

Ангилья 0 0 0

Ангола 15 15 15 15 17 17 17 17 17 17

Антигуа и Барбуда 25 25 25

Аргентина 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35

Армения 20 20 20 20 20 20 25 25 25 26

Аруба 60.06 58.95 58.95 58.95 58.95 58.95 58.95 58.95 58.95 58.95

Афганистан 20 20 20 20 20 20 20 20

Багамы 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Бангладеш 25 25 25 25 25 25 25 25 30 30

Барбадос 35 35 35 35

Бахрейн 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Беларусь 12 12 13

Бельгия 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50

Бермуды 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Болгария 24 24 10 10 10 10 10 10 10 10

Бонэйр, Синт-Эстатиус и Саба

Босния и Герцоговина 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10

Ботсвана 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25

Бразилия 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5

Бруней 0

Великобритания 40 40 40 40 50 50 50 45 45 45

Венгрия 36 36 36 36 32 16 16 16 16 16

Венесуэла 34 34 34 34 34 34 34 34 34 34

Вьетнам 40 40 40 35 35 35 35 35 35 35

Гватемала 31 31 31 31 31 31 31 7 7 7

Германия 42 45 45 45 45 45 45 45 45 45

Гернси 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20

Гибралтар 42 40 40 40 40 40 40 40 40

Гондурас 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25

Гонконг 16 16 15 15 15 15 15 15 15 15

Греция 40 40 40 40 45 45 45 42 42 42

Грузия 12 12 25 20 20 20 20 20 20 20

Дания 59 59 62.28 62.28 55.38 55.38 55.38 55.38 55.56 55.41

Демократическая республика Конго 30 30

Джерси 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20

Доминиканская республика 25 25 25

Египет 34 20 20 20 20 20 20 25 25 25

Замбия 35 35 35

Зимбабве 36.05 48.93 48.93 36.05 36.05 36.05 46.35 45 45

Йемен 20 20 20 20 20 15 15 15 15 15

Израиль 49 48 47 46 45 45 48 50 50 50

Индия 30 30 30 30 30 30 30 33.99 33.99 33.99

Индонезия 35 35 35 30 30 30 30 30 30 30

Иордания 25 25 25 25 25 14 14 14 14 14

Ирландия 42 41 41 46 47 48 48 48 48 48

Исландия 36.7 35.7 35.7 37.2 46.12 46.21 46.24 46.24 46.24 46.24

Испания 45 43 43 43 43 45 52 52 52 47

Италия 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43

Казахстан 20 10 10 10 10 10 10 10 10 10

Каймановы острова 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Канада 29 29 29 29 29 29 29 29 29 29

Катар 0 0 0 0 0 0 0 0

Кения 30 30 30 30

Кипр 30 30 30 30 30 35 35 35 35 35

Китай 45 45 45 45 45 45 45 45 45 45

Колумбия 38.5 34 33 33 33 33 33 33 33 33

Конго 30 30

Корея 35 35 35 35 35 35 38 38 38 38

Коста-Рика 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15

Кувейт 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Кюрасао 49 49 48.25

Латвия 25 25 25 23 26 25 25 24 24 23

Ливан 20 20

Литва 33 27 24 15 15 15 15 15 15 15

Люксембург 39 39 39 39 39 42 41.34 41.34 41.34 43.6

Маврикий 30 22.5 15 15 15 15 15 15 15

Макао 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

Македония 10 10 10

Малави 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Малайзия 28 28 28 27 26 26 26 26 26 25

Мальта 35 35 35 35 35 35 35 35 35

Мексика 29 28 28 28 30 30 30 30 30 35

Мозамбик 32 32 32 32 32 32 32 32 32

Молдова 18 18

Монголия 10 10 10

Морокко 38 38 38

Мьянма 20 20 20

Намибия 37 37 37

Нигерия 24 24 24 24 24

Нидерландские Антильские острова 49 49

Нидерланды 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52

Никарагуа 30 30 30 30 30 30 30

Новая Зеландия 39 39 39 38 35.5 33 33 33 33 33

Норвегия 47.8 47.8 47.8 47.8 47.8 47.8 47.8 47.8 47.8 47.2

ОАЭ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Оман 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Остров Мэн 18 18 18 18 20 20 20 20 20 20

Пакистан 30 20 20 20 20 20 20 20

Палестина

Панама 27 27 27 27 25 25 25 25 25

Папуа Новая Гвинея 45 42 42 42 42 42 42 42 42 42

Парагвай

Перу 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Польша 40 40 40 32 32 32 32 32 32 32

Португалия 42 42 42 42 45.88 46.5 46.5 48 48 48

Пуэрто-Рико 33 33 33

Россия 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13

Румыния 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16

Сальвадор 30 30 30

Самоа 27 27

Саудовская Аравия 0 0 0 0 0 0 0

Свазиленд 33 33

Сен-Мартен (Голл.) 47.5 47.5 47.5

Сенегал 50 50

Сербия 10 15 15 15 15 15 15 15 15 15

Сингапур 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20

Сирия 20 20 20 20 22 22 22 22 22

Словакия 19 19 19 19 19 19 19 25 25 25

Словения 50 41 41 41 41 41 41 50 50 50

Судан 20 20 15 15 15 15 15 15

США 35 35 35 35 35 35 35 39.6 39.6 39.6

Сьерра-Леоне 30 30

Тайвань 40 40 40 40 40 40 40 40 40 45

Таиланд 37 37 37 37 37 37 37 35 35 35

Танзания 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Тринидад и Тобаго 25 25 25

Тунис 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35

Турция 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35

Уганда 30 30 30 40 40 40 40

Украина 13 15 15 15 15 17 17 17 17 20

Уругвай 0 25 25 25 25 25 30 30 30 30

Фиджи 31 31 31 31 31 31 31 20 20 20

Филиппины 32 32 32 32 32 32 32 32 32 32

Финляндия 51.4 51 50.7 49.8 49.6 49.17 49 49 49 52.35

Франция 40 40 40 40 41 41 45 45 45

Хорватия 45 45 45 45 40 40 40 40 40 40

Черногория 9 9 9

Чехия 32 32 15 15 15 15 15 22 22 22

Чили 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40

Швейцария 40.4 40.4 40 40 40 40 40 40 40 40

Швеция 56.82 56.77 56.66 56.74 56.56 56.55 56.6 57 57 57

Шри-Ланка 24 24 24

Эквадор 25 25 35 35 35 35 35 35

Эстония 21 21 21 21 21 21 21 20

ЮАР 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40

Ямайка 25 25 25 25 35 25 25 25 25

Япония 50 50 50 50 50 50 50 50.84 50.84 50.84Весь мир 32.68 31.96 31.44 30.96 31.25 30.85 31.34 30.99 31.12 31.11Подоходный налог в мире 2015 — сводные данные от сайта Нерезиденты.ру

Налог на прибыль в мире

Команда сайта Нерезиденты.ру свела в одну таблицу ставки налога на прибыль в 137 странах мира.

Налог на прибыль в мире в 2006-2015 годах

Страна 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Австралия 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Австрия 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25

Албания 20 20 10 10 10 10 10 10 15 15

Алжир 25 19 23

Ангола 35 35 35 35 35 35 35 35 35 30

Аргентина 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35

Армения 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20

Аруба 35 28 28 28 28 28 28 28 28 28

Афганистан 0 20 20 20 20 20 20 20 20 20

Багамы 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Бангладеш 30 30 30 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5

Барбадос 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25

Бахрейн 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Беларусь 24 24 24 24 24 24 18 18 18 18

Бельгия 33.99 33.99 33.99 33.99 33.99 33.99 33.99 33.99 33.99 33.99

Бермуды 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Болгария 15 10 10 10 10 10 10 10 10 10

Боливия 25 25 25 25 25 25

Бонэйр, Синт-Эстатиус и Саба 0 0 0 0

Босния и Герцоговина 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10

Ботсвана 25 25 25 25 25 22 22 22 22 22

Бразилия 34 34 34 34 34 34 34 34 34 34

Вануату 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Великобритания 30 30 30 28 28 26 24 23 21 20

Венгрия 16 16 16 16 19 19 19 19 19 19

Венесуэла 34 34 34 34 34 34 34 34 34 34

Вьетнам 28 28 28 25 25 25 25 25 22 22

Гана 25 25 25

Гватемала 31 31 31 31 31 31 31 31 28 25

Германия 38.34 38.36 29.51 29.44 29.41 29.37 29.48 29.55 29.58 29.65

Гернси 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Гибралтар 35 35 33 27 22 10 10 10 10 10

Гондурас 30 30 30 30 25 35 35 35 30 30

Гонконг 17.5 17.5 16.5 16.5 16.5 16.5 16.5 16.5 16.5 16.5

Греция 29 25 25 25 24 20 20 26 26 26

Грузия 15 15 15

Дания 28 25 25 25 25 25 25 25 24.5 23.5

Джерси 0 0 0 0 0 0 0 0 0 20

Доминиканская республика 30 25 25 25 25 29 29 29 28 27

Египет 20 20 20 20 20 20 25 25 25 25

Замбия 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35

Зимбабве 30.9 30.9 30.9 30.9 25.75 25.75 25.75 25.75 25.75 25.75

Йемен 35 35 35 35 35 20 20 20 20 20

Израиль 31 29 27 26 25 24 25 25 26.5 26.5

Индия 33.66 33.99 33.99 33.99 33.99 32.44 32.45 33.99 33.99 34.61

Индонезия 30 30 30 28 25 25 25 25 25

Иордания 25 25 25 25 14 14 14 14 14 20

Ирак 15 15 15

Ирландия 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5

Исландия 18 18 15 15 18 20 20 20 20 20

Испания 35 32.5 30 30 30 30 30 30 30 28

Италия 37.25 37.25 31.4 31.4 31.4 31.4 31.4 31.4 31.4 31.4

Казахстан 30 30 30 20 20 20 20 20 20 20

Каймановы острова 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Камбоджа 20 20 20 20 20 20

Камерун 33

Канада 36.1 36.1 33.5 33 31 28 26 26 26.5 26.5

Катар 35 35 35 35 10 10 10 10 10 10

Кения 30 30 30 30

Кипр 10 10 10 10 10 10 10 12.5 12.5 12.5

Китай 33 33 25 25 25 25 25 25 25 25

Колумбия 35 34 33 33 33 33 33 25 25 25

Корея 27.5 27.5 27.5 24.2 24.2 22 24.2 24.2 24.2 24.2

Коста-Рика 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Кувейт 55 55 55 15 15 15 15 15 15 15

Кюрасао 34.5 27.5 27.5 27.5 25

Латвия 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15

Ливан 15 15 15

Ливия 40 40 40 40 20 20 20 20 20

Литва 15 15 15 20 15 15 15 15 15 15

Лихтенштейн 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5

Люксембург 29.63 29.63 29.63 28.59 28.59 28.8 28.8 29.22 29.22 29.22

Маврикий 25 22.5 15 15 15 15 15 15 15 15

Макао 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

Македония 15 12 10 10 10 10 10 10 10 10

Малави 30 30 30 30

Малайзия 28 27 26 25 25 25 25 25 25 25

Мальта 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35

Мексика 29 28 28 28 30 30 30 30 30 30

Мозамбик 32 32 32 32 32 32 32 32 32 32

Морокко 30 30 30

Намибия 34 34 33 33 33

Нигерия 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Нидерланды 29.6 25.5 25.5 25.5 25.5 25 25 25 25 25

Новая Зеландия 33 33 30 30 30 28 28 28 28 28

Норвегия 28 28 28 28 28 28 28 28 27 27

ОАЭ 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55

Оман 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

Остров Мэн 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Пакистан 35 35 35 35 35 35 35 35 34 33

Панама 30 30 30 30 27.5 25 25 25 25 25

Папуа Новая Гвинея 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Парагвай 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10

Перу 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Польша 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19

Португалия 27.5 25 25 25 25 25 25 25 23 21

Россия 24 24 24 20 20 20 20 20 20 20

Румыния 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16

Сальвадор 30 30 30 30

Самоа 29 27 27 27 27 27 27 27 27 27

Саудовская Аравия 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20

Сен-Мартен 24.5

Сен-Мартен (Голл.) 34.5 34.5 34.5 34.5

Сербия 10 10 10 10 10 10 10 15 15 15

Сингапур 20 20 18 18 17 17 17 17 17 17

Сирия 35 28 28 28 28 28 28 22 22 22

Словакия 19 19 19 19 19 19 19 23 22 22

Словения 25 23 22 21 20 20 18 17 17 17

Судан 35 30 15 15 15 35 35 35 35 35

Суринам 36 34.5

США 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40

Сьерра-Леоне 30 30

Тайвань 25 25 25 25 17 17 17 17 17 17

Таиланд 30 30 30 30 30 30 23 20 20 20

Танзания 30 30 30 30 30 30 30

Тринидад и Тобаго 25 25 25 25

Тунис 35 30 30 30 30 30 30 30 25 25

Турция 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20

Уганда 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Украина 25 25 25 25 25 25 21 19 18 18

Уругвай 30 30 25 25 25 25 25 25 25 25

Фиджи 31 31 31 29 28 28 28 20 20 20

Филиппины 35 35 35 30 30 30 30 30 30 30

Финляндия 26 26 26 26 26 26 24.5 24.5 20 20

Франция 33.33 33.33 33.33 33.33 33.33 33.33 33.33 33.33 33.33 33.33

Хорватия 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20

Черногория 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9

Чехия 24 24 21 20 19 19 19 19 19 19

Чили 17 17 17 17 17 20 18.5 20 20 22.5

Швейцария 21.3 20.63 19.2 18.96 18.75 18.31 18.06 18.01 17.92 17.92

Швеция 28 28 28 26.3 26.3 26.3 26.3 22 22 22

Шри-Ланка 32.5 35 35 35 35 28 28 28 28 28

Эквадор 25 25 25 25 25 24 23 22 22 22

Эстония 23 22 21 21 21 21 21 21 21 20

ЮАР 36.89 36.89 34.55 34.55 34.55 34.55 34.55 28 28 28

Ямайка 33.33 33.33 33.33 33.33 33.33 33.33 33.33 25 25 25

Япония 40.69 40.69 40.69 40.69 40.69 40.69 38.01 38.01 35.64 33.06Весь мир 27.5 26.95 26.1 25.38 24.69 24.5 24.4 23.71 23.64 23.68Налог на прибыль в мире 2015 — сводные данные от сайта Нерезиденты.ру